CURSO HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA EL CONTROL 2011 CONTRALORIA GENERAL DE ESTADO DIRECCION DE CAPCITACION Saulo Quelal E. 1

CONTENIDO 1.- INTRODUCCION 2.- BASE LEGAL Y NORMATIVA 3.- RECONSTRUCCIÓN DE HECHOS ECONÓMICOS 4.- INDICADORES FIANCIEROS 5.- CÉDULA CONCILIATORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 2

Objetivo del Curso Normas Constitución Estándares Financieros Consistencia Razonabilidad Resultados Direcciona el Control Leyes Normas Contables Planes Practicas de la Profesión Presupuesto Ejecución del Presupuesto 3

2.- BASE LEGAL Y NORMATIVA CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR ART 211.- DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO.- Organismo técnico encargado del control de la utilización de los recursos estatales y la consecución de los objetivos de las instituciones del estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos ART 212.- SERAN FUNCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO ADEMAS DE LAS QUE DETERMINE LA LEY: 1.- Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoria interna, auditoria externa y del control interno. 2.- Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal. 3.- Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones. 4.- Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se les solicite 4

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO ART 13.- CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Como parte del sistema de control interno En cada institución del Estado un sistema especifico y único de contabilidad y de información gerencial Integre las operaciones financieras, presupuestarias, patrimoniales y de costos Incorpore los principios de contabilidad generalmente aceptados Toma de decisiones Políticas y normas expedidos por el Ministerio de Finanzas, o quien haga sus veces ART 19.- EXAMEN ESPECIAL Verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera…. 5

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO ART 20.- AUDITORIA FINANCIERA Razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros ART 21.- AUDITORIA DE GESTION Determinar la aplicación de principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. Examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos con los indicadores institucionales y de desempeño pertinente. Serán objeto de la auditoria de gestión: el proceso administrativo, actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economía en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnológicos y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales. 6

REGLAMENTO A LA LOCGE ART 14.- ACTIVIDADES PARA LA EVALUACION La actividad financiera será evaluada en los procesos del ciclo presupuestario, tesorería, contabilidad, costos, ingresos, egresos, de gestión de personal y gestión de bienes ART 19.- MANTENIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Entre otros objetivos señala la determinación oportuna de las desviaciones significativas en relación con la ejecución presupuestaria ART 29.- LA CONTABILIDAD Como parte del sistema de control interno, deberá ser confiable, oportuna, útil y adecuada, y será de responsabilidad de la institución del Estado, sin perjuicio de la consolidación de los estados financieros por parte del Ministerio de Finanzas y entregada a la Contraloría General del Estado. 7

REGLAMENTO A LA LOCGE ART 30.- EVALUACION CONTABLE La CGE no intervendrá en el proceso contable, y con total independencia del mismo, evaluará si la información contable y los datos que constan en los estados financieros y otros documentos de información, son confiables, oportunos, útiles y adecuados ART 31.- NORMATIVA CONTABLE El MF tendrá facultad para expedir las normas de contabilidad, conforme lo dispuesto en el Art. 13 de la LOCGE. La CGE no impondrá a la entidad el cumplimiento de las normas contables que emita el MF, su obligación será evaluarlas y auditarlas, y si lo considera procedente, sugerir al MF los cambios normativos que considere necesarios. La capacitación que realice la CGE será en las áreas de control y auditoria 8

CÓDIGO ORGÁNICO DE PLANIFICACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS (SINFIP) TITULO I SINFIP Art. 70.- DEFINICION SINFIP Art. 71.- RECTORIA DEL SINFIP Art. 72.- OBJETIVOS Art. 73.- PRINCIPIOS Art. 74.- DEBERES Y ATRIBUCIONES DEL RECTOR Art. 75.- DELEGACION DE FACULTADES Art. 76.- RECURSOS PUBLICOS Art. 77.- PRESUP. GRAL. DEL ESTADO Art. 78.- CLASIFICACION DE LOS INGRESOS Art. 79.- CLASIFICACION DE EGRESOS Art. 80.- GARANTIA DE RECURSOS Art. 81.- REGLA FISCAL TITULO II COMPONENTES DEL SISTEMA CAP. I.- POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL.- Arts. 84 AL 89 CAP. II.- INGRESOS.- 90 AL 94 CAP. III.- PRESUPUESTO.- 95 A 96 SECCION 1.- PROG. PRESUP.- Art. 97 SECCION 2.- FORMULACION.- Arts. 98 AL 105 SECCION 3.- APROBACION.- Arts. 106 AL 112 SECCION 4.- EJECUCION.- Arts. 113 AL 118 SECCION 5.- SEGUIM. Y EVALUA.- Arts. 119 AL 120 SECCION 6.- CLAUSURA Y LIQUI.- Arts. 121 AL 122 CAP. IV.- ENDEUDAM. PUBLICO SECCION 1.- CONTENIDO Y FINALID.- Art. 123 SECCION 2.- LIMITE, DESTINO, PROYEC.- Arts. 124 AL 127 SECCION 3.- DISPOSIC. GENERALES.- Arts. 128 AL 137 SECCION 4.- COMITÉ DE DEUDA Y FINAN.- Arts. 138 AL 141 SECCION 5.- EMIS. BONOS Y OTROS TITU.- Arts. 142 AL 145 SECCION 6.- GARANTIAS.- Arts. 146 AL 147 CAP. V.- CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.- Arts. 148 AL 159 CAP. VI.- TESORERIA Arts. 160 AL 173 TITULO III TRANSPARENCIA FISCAL.- CAP. I.- DE LA INFORMACION.- Arts. 174 AL 181 DISPOSICIONES GENERALES.- 20 DISPOSICIONES TRANSITORIAS.- 19 DEROGATORIA LOAFYC LORETYF LEY RECUPERERACIÓN Y USO RECURSOS PETROLEROS. LEY PRESUPUESTO. CAP I. LEY REGUL. ECON. Y CONTROL GASTO PUBLICO LIBRO II FINANZAS PÚBLICAS 9

CONTROL AUDITORIA FINANCIERA Y EXAMEN ESPECIAL COMPARAR LO QUE DEBIO SER (ESTÁNDARES) LO QUE ES (INDICADORES) BASE NORMATIVA ESTANDARES FINANCIEROS DIRECCIONAR EL CONTROL A PUNTOS CRITICOS CORRECCIÓN DE DESVIACIONES PASADO FUTURO BRECHAS REPORTES PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD SESION 0 10

GESTION EFICIENCIA HACER BIEN LAS COSAS (ESTANDARES) COMBINACION ADECUADA DE COSTOS COSTO FIJO  SE ASUME INDEPENDIENTE DEL NIVEL DE PRODUCCION ,INVERSION E INGRESOS. COSTO VARIABLE  SE INDENTIFICA CON EL NIVEL DE PRODUCCION, INVERSION E INGRESOS. 5 10 15 20 400 350 300 250 200 150 100 50 COSTO FIJO VOLUMEN DE PRODUCCION E INVERSION COSTOS E INGRESOS Y X COSTO VARIABLE COSTO TOTAL INGRESOS PUNTO DE EQUILIBRIO UTILIDADES PERDIDAS 0 CF = 80.000 v = 15 p = 20 25 Xe = F P - V Xe = 16.000 Y = 320.000 Y = 20(16.000) 11

GESTION EFICACIA LOGRAR METAS Y OBJETIVOS CALIDAD CALIDAD DEL BIEN O SERVICIO QUE SIRVA AL CLIENTE PLANIFICADO LOGRADO PROYECTOS PROGRAMAS DIFERENCIAS NIVEL DE EFICACIA Km. Carretera 3.000 2.800 200 93% Bachilleres 100.000 97.000 3.000 97% Escuelas 2.000 2.300 -300 115% Hospitales 200 150 50 75% 12

PRIVADA DIFERENCIAS ENTRE ADMINISTRACIÓN PRIVADA Y PÚBLICA PÚBLICA LEY FINALIDAD MEDIDA DE GESTION FINANCIERO LO QUE NO DEBE HACERCE INTERES PARTICULAR RENTAS COSTOS Y GASTOS UTILIDADES UTILIDADES LO QUE DEBE HACERCE FUENTES DE FINANCIAMIENTO BIENES Y SERVICIOS RESULTADO DE GESTIÓN CALIDAD Y CANTIDAD DE BIENES Y SERVICIOS INTERES SOCIAL 13

CONTABILIDAD REGISTRO ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS E INTERPRETACION INFORMACION GERENCIAL DECISIONES LO QUE OCURRE PORQUE OCURRE 1.- ESTADO DE EJECUCION PRESUPUEST. CxC y CxP 2.- ESTADO DE RESULTADOS - Gestión 3- ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO 4- ESTADO DE SITUACION FINACIERA- A = P + Pt PARTIDA DOBLE A = P + Pt NOTAS EXPLICATIVAS CONTROL 14

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (6.1) PATRIMONIO (6.2) INGRESOS GESTION (6.3) GASTOS GESTION Registro de hechos económicos: 3)COSTOS (ACTIVOS) PROYECTOS INSTITUCIONALES COMUNITARIOS PROGRAMAS DECISIONES CONTROL 13 PRODUC. BIENES Y SERV. PRODUC. TERMINADA 15 OBRAS (INVERSION) PRODUC. EN PROCESO 2)PATRIMONIALES GESTION (1) ACTIVOS (2) PASIVOS (6) PATRIMONIO (9) ORDEN (LOCGE-ACUEDO 447MF) 1)PRESUPUESTARIAS (EJECUCION) - OBLIGACIONES MONET. INGRESOS CxC CxP GASTOS - DERECHOS MONET. 15

INTEGRACION, PRESUPUESTO, PATRIMONIO, COSTOS GUBERNAMENTALES PLANIFICACION ING. GESTIÓN  ACTIVOS  PASIVOS GTOS. GESTIÓN COSTOS PRODUCCIÓN COSTOS INVERSIÓN  ACTIVOS  PASIVOS 16

INTEGRACION, PRESUPUESTO, PATRIMONIO, COSTOS GUBERNAMENTALES 17

INTEGRACION: PRESUPUESTO, PATRIMONIO Y COSTOS PLAN ESTRATEGICO PLAN PLURIANUAL PLAN OPERATIVO PRESUPUESTO EJECUCION INGRESOS GASTOS 113 CxC 213 CxP INGRESOS DE GESTION 62  ACTIVOS 12,13,14  PASIVOS 22 GASTOS DE GESTION 63 COSTOS DE PRODUCCION 13 COSTOS DE INVERSION 15  ACTIVOS 14  PASIVOS 22 11,13,14,17,18, 19,24,28 14, 24,38 36 51,53,56,57,58, 78,88 61,63,67 71,73,75,77,84, 56 84 96,97 PRODUCTIVIDAD INSTITUCIONAL RECURSOS MONETARIOS FINANCIAMIENTO DE OBRAS UTILIZACION DE RECURSOS PROD. PROCESO PROD. TERMINADA PROYECTOS PROGRAMAS DEPRECIACION -GASTO -COSTO DISMINUCION DEUDA PUBLICA OBJETIVOS A LARGO PLAZO OBJETIVOS A 4 AÑOS OBJETIVOS EJERCICIO FISCAL  PATRIMONIO  PATRIMONIO PATRIMONIO OBRAS COMUNIT.  PATRIMONIO DEP. ES GASTO FUENTES USOS 18

PRINCIPIOS CONTABLES - MEDICION ECONOMICA VALOR -IGUALDAD CONTABLE A= P + Pt -COSTO HISTORICO - Adquisición , Producción, Construcción e Intercambio -DEVENGADO - Derechos y Obligaciones -REALIZACION - Reconocimiento de Variaciones en el Patrimonio -REEXPRESION CONTABLE - Cambios en el Valor de Activos, Pasivos y Patrimonio -CONSOLIDACION - Agregación 19

NORMAS TECNICAS CONTABLES (AGRUPACION DE HECHOS ECONOMICOS) 1-APERTURA SALDOS INICIALES DE ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y ORDEN 2-MOVIMIENTOS FINANCIEROS 2.1 DERECHOS MONETARIOS Pto. Ing. CxC 2.2 OBLIGACIONES MONETARIAS Pto. Gtos CxP FUENTES USOS 2.3 OTROS MOVIMIENTOS Anticipos Depósitos Terceros 4- MOVIMIENTO DE CUENTAS DE ORDEN 5-MOVIMIENTOS DE CIERRE 3-MOVIMIENTOS DE AJUSTES FUENTES Y USOS 20

MOVIMIENTOS DE CIERRE AL 31. XII ® POSTERIOR A LOS EE. FF. 1) ESTADO DE RESULTADOS RESULTADO EJER. VIGEN.---XXX GASTO DE GESTION------XXX RESUL. EJER. VIGENTE--XXX INGRESOS DE GESTION ------XXX 21

DEPOSITOS Y FONDOS 3 COSTOS DE OBRAS EN PROCESO ANTICIPO FONDOS C x C 2) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 113.00 C x C AÑOS ANTERIORES. ® COBRO ® 224.83 C x P AÑOS ANTERI. (NO Pto.) ® PAGO ® 213.83 MOVIMIENTOS DE CIERRE AL 31. XII ® POSTERIOR A LOS EE. FF. (112) CUENTA DE ACUMULACION 151.92 PROYECTOS 152.92 PROGRAMAS C x P 213.00 124.97 ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIORES (212) DEPOSITOS Y FONDOS 3 AÑOS ANTERIORES 22

MOVIMIENTOS DE APERTURA SALDOS INICIALES AL 1 DE ENERO DE: CxC AÑOS ANTERIORES COSTO ACUMULADO DE OBRAS EN PROCESO O PROGRAMAS - ACTIVOS - PASIVOS CxP AÑOS ANTERIORES - PATRIMONIO INCLUYE EL RESULTADO DEL EJERCICIO ACTIVO -------------------------- XXX CUENTAS ORDEN DEUDORAS--------- XXX PASIVOS -------------------------- XXX PATRIMONIO -------------------- XXX CUENTAS ORDEN ACREEDORAS------- XXX ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIORES RECLASIFICACIÒN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES Y POSTERIORMENTE AL PATRIMONIO (EXCEPTO EMPRESAS) DEPOSITOS Y FONDOS 3 AÑOS ANTERIORES 23

MOVIMIENTOS FINANCIEROS AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES EN SU MAYORIA AFECTAN AL PRESUPUESTO BASE PARA EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO 3.2.1.2 DERECHOS MONETARIOS AFECTAN AL PRESUP. INGRESOS C x C PRESUPUESTO DE INGRESOS  62 INGRESO GESTION DEBE RECAUDACIONES DISPONIBILIDADES----- XXX C x C -------------------- XXX DEPÓSITOS TERCEROS- XXX C x C -------------------- XXX C x P-------------------------- XXX C x C -------------------- XXX FUENTE DE FONDOS  2 PASIVOS  1 ACTIVOS 113. 00 000. 00.00 00 .00.00 HABER COMPENSACIONES 24

PRESUP. INGRESOS EJECUTADO C x C 100 80 EST. EJEC. PRESUP. ESTADO RESULTADOS EST. SIT. FIN. ESTADO FLUJO EFECTIVO 20 EST. SIT. FIN. BANCOS PRESUP. DE INGRESOS 1. CORRIENTES 2. CAPITAL 3. FINANCIAMIENTO INGRESOS DE GESTION -EXISTENCIAS -CUENTAS DE ORDEN INGRESOS DE GESTION -ACTIVOS FIJOS -INVERSIONES FINANC.  DEUDA PUBLICA 62 621 623 624 625 626 629 11 13 14-24 17-19 18-28 GESTION PRESUP. 25

3.2.1.3OBLIGACIONES MONETARIAS 63 GASTO DE GESTIÓN 1.3 COSTOS DE PRODUCCION 1.5 COSTOS DE INVERSION  1 ACTIVOS  2 PASIVOS PRESUPUESTO GASTOS C x P 213.00 00 00.00 C x P---------------- -------- XXX DISPONIBILID----- XXX C x P---------------- -------- XXX ANTICIPO FON---- XXX C x P---------------- -------- XXX C x C------------------ XXX EJECUTAN AL PRESUP. GASTOS 000 00.00 USO DE FONDOS DEBE HABER CANCELACION COMPENSACIONES 26

PRESUP. GASTOS EJECUTADO C x P 70 120 EST. EJEC. PRESUP. ESTADO RESULTADOS EST. SIT. FIN. ESTADO FLUJO EFECTIVO 50 EST. SIT. FIN. BANCOS PRESUP. DE GASTOS 5. CORRIENTES 6. PRODUCCION 7. INVERSION GASTO DE GESTION ACTIVOS COSTOS COSTOS 63 631 633 634 635 636 638 51 53 56-57 58-78-88 GESTION PRESUP. PRODUCCION EN PROCESO PRODUCCION TERMINADA PROYECTOS PROGRAMAS INSTITUCIONALES  A.F.  DEPREC. COMUNITARIOS  GASTO DE GESTION COMUNITARIOS  GASTO DE GESTION 8. CAPITAL ACTIVOS FIJOS  DEPRECIACION INVERSIONES FINANCIERAS  INGRESOS FINANCIEROS 9. APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO  DEUDA PUBLICA 639 27

OTROS MOVIMIENTOS FINANCIEROS * NO AFECTAN AL PRESUPUESTO - ANTICIPO DE SUELDOS - ANTICIPO A CONTRATISTAS - ANTICIPO A PROVEEDORES - RECAUDACIONES DE FONDOS AJENOS - DEVOLUCION DE FONDOS AJENOS - RECAUDACION DE AÑOS ANTERIORES PAGO DE AÑOS ANTERIORES RECUPERACION IVA PAGO DE IVA D H DISPONIBILIDADES XXX XXX ANTICIPO DE DONDOS XXX XXX DEPÓSITOS TERCEROS XXX XXX CxC AÑOS ANTER. XXX XXX CxP AÑOS ANTER. XXX XXX CxC IVA XXX XXX CxP IVA XXX XXX OTRAS FUENTES Y USOS 28

MOVIMIENTOS DE AJUSTES * NO AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES * NO AFECTAN AL PRESUPUESTO UTILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS EN ACTIVIDADES DE LINEA RECTA = (VC-VR)/VIDA UTIL U.P.E = (VC-VR)/UPE CORRECCION MONETARIA ADMINISTRACION a GASTO PRODUCCION a COSTO INVERSION a COSTO * INFLACION * DEVALUACION * PACTOS DE REAJUSTE DEPRECIACIÓN.- GASTO 638.51 ---------- xxx 141.99 ----------------xxx COSTO PRODUCCIÒN 133.91 ---------- xxx 142.99 ----------------xxx COSTO INVERSIÒN 151.91 ---------- xxx 144.99 ----------------xxx 145.99 ---------------- xxx 141.00.00 ---------- xxx 629.51 ----------------xxx 29

A LA TERMINACION DE PROYECTOS Y PROGRAMAS BAJA Y DONACION DE BIENES RECLASIFICACIONES ACUMULACION DE COSTOS PORCION CORRIENTE – ENTRE CUENTAS CONSUMO DE MATERIALES GASTO a ACTIVIDADES ADMISTRATIVAS ACTIVIDADES PRODUCCION ACTIVIDADES INVERSION COSTO GASTO 634.00.00 ---------- xxx 131.01.00 -----------------xxx COSTO PRODUCCIÒN 133.21 ---------- xxx 132.00.00 ----------------xxx COSTO INVERSIÒN 151.38 ---------- xxx 134.00 ----------------xxx 151.92 ---------- xxx 152.92 ---------- xxx 151.00.00 ----------------xxx 152.00.00 --------------- xxx 130.00 ---------- xxx 140.00 ---------- xxx 611.99 ----------------xxx 611.88 ------ xxx 141.99 ------ xxx 130.00/140.00 ------xxx 30

X XX XX TITULO GRUPO X SUBGRUPO ITEM CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO 31

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS 1 CORRIENTES 2 CAPITAL 3 FINANCIAMIENTO 11 IMPUESTOS 11311 CxC IMPUESTOS 21 31 12 SEGURIDAD SOCIAL 22 32 13 TASAS Y CONTRIB. 11313 CxC TASAS Y CONTRIB. 23 33 14 VENTAS BIENES SERV. 11314 CxC VENTA BIENES SERV. 24 VENTA ACT. NO FIN. 11324 VENTA ACT. NO FIN. 34 15 25 35 16 26 36 FINAN. PUBLICO 11336 FINAN. PUBLICO 17 RENTA INVER. Y M. 11317 CxC RENTA INVER. Y M. 27 RECUPERACION INV. 11327 RECUPERACION INV 37 SALDOS DISPONIBLES 18 TRANSF. Y DON. CORR. 11318 CxC TRANSF. Y DON. CORR 28 TRANSF. Y DON. CAP 11328 TRANSF. Y DON. CAP 38 CUENTAS PENDIEN- TES POR COBRAR 19 OTROS INGRESOS 11319 CxC OTROS INGRESOS 29 39 VENTAS ANTICIPADAS 11339 CxC Ventas Anticip. Petroleo 32

6 PRODUCCION 7 INVERSION 8 CAPITAL 9 APLICA. FIN. 51 GASTOS PERSONAL 21351 CxP GASTOS PERSONAL 61 GASTOS PERSONAL 21361 CxP GASTOS PERSONAL 71 GASTOS PERSONAL 21371 CxP GASTOS PERSONAL 81 91 52 SEGURIDAD SOCIAL 62 72 82 92 53 BIENES Y SERV. 21353 CxP BIENES Y SERV 63 BIENES Y SERV. 21363 CxP BIENES SERV. 73 BIENES YSERV. 21373 CxP BIENES YSERV 83 93 54 64 74 84 BIENES /L/D 21384 CxP BIENES /L/D 94 55 65 75 OBRA PUBLICA 21375 CxP OBRA PUBLICA 85 95 56 GASTOS FINAN. 21356 CxP GASTOS FINAN 66 76 86 96 AMORT. DEUDA P. 21396 CxP AMORT. DEUDA P. 57 OTROS GASTOS 21357 CxP OTROS GASTOS 67 OTROS GASTOS 21367 CxP OTROS GASTOS 77 OTROS GASTOS 21377 CxP OTROS GASTOS 87 INVERS. FINANC. 21387 CxP INVERS. FINANC. 97 PASIVO CIRCULANTE 58 TRANSF. Y DON. COR. 21358 CxP TRANSF. Y DON. COR 68 78 TRANSF. Y DON. 21378 CxP TRANSF. Y DON 88 TRANSF. Y DONAC. 21388 Cxp TRANSF. Y DONAC. 98 OBLIG. ANTICIPA. PETROLEO 21394 59 PREVISION. REASIGNAR 69 79 89 99 OTROS PASIVOS CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE GASTOS 5 CORRIENTES 33

REGISTRO CONTABLE (METODO DEVENGADO) INGRESOS DERECHO MONETARIO C x C GASTOS COMPROMISO DECISION CONTRATO ORDEN IMPLICITO EXPLICITO O C C O OBLIGACION RECEPCION DE B y S FACTURA ROLES ENTREGA RECEPCION C x P OBLIGACION MONETARIA 34

X X XX XX XXX XX XXXXXX TITULO GRUPO X SUBGRUPO NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3 NIVEL 4 AUXILIARES CATALOGO GENERAL DE CUENTAS 35

CATALOGO DE CUENTAS PATRIMONIALES TITULO 1 ACTIVOS 2 PASIVOS 6 PATRIMONIO 9 CUENTAS DE ORDEN GRUPOS 1 ACTIVOS 11 OPERACIONALES 12 INV. FINANC. 13 INV. EXISTENCIAS 14 INV. BIENES L/D (AF) 15 INV. PROY. Y PROG. 2 PASIVOS 21 DEUDA FLOTANTE 22 DEUDA PUBLICA 6 PATRIMONIO 61 PATRIMONIO 62 ING. GESTIÓN 63 GTOS. GESTIÓN 9 ORDEN 91 DEUDORAS 92 ACREEDORAS 36

61 PATRIM. ACUM. 611 Patrim. Púb. 612 Reservas 618 Resultados 619 Disminuc. Pat. 62 ING. GESTION 621 Impuestos………….. 11 623 Tasas y Cont………..13 624 Venta B y S………… 14 625 Renta Invers………..17 - 19 626 Transf. Recib………..18 - 28 629 Actual. Ajustes 63 GTOS GESTION 631 Inversiones Públicas 633 Remuneraciones……51 634 Bienes y Servcicios…53 635 Financieros y otros…56 - 57 636 Transf. Entregadas…58 – 78 - 88 638 Costo Ventas y Otros 639 Actualizac. Y Ajustes 91 ORDEN DEUDO 911 Deudoras 92 ORDEN ACREED 921 Acreedoras 21 DEUDA FLOTANTE 212 Dep. Fondos de 3eros 213 C x P (grupo Pre) 22 DEUDA PUBLICA 221 Títulos y Val. Temp. 222 Título y Val. Perman … 96/36 223 Empréstitos…….……. 96/36 224 Financieros………….. Varias 11 ACTIVOS OPERC 111 Disponibilidades 112 Anticipos fondos 113 C x C (grupo presp) 13 EXISTENCIAS 131 Consumo ……...53 132 Producción ……63 133 Prod. Proceso…63 134 Inversión……….73 14 BIENES L/D (AF) 141 Administración….84 142 Producción……...84 144 Proyectos……….84 145 Programas………84 15 INV. PROY. Y PROG. 151 Proyectos.71 73 75 77 78 56 84 152 Programas ..71 73 77 78 56 84 CATALOGO DE CUENTAS - SUBGRUPOS 37

ENTIDAD “--------------------” ESTADO DE RESULTADO DEL -------------- AL ----------------- 624.01/04 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS XXX XXX ( - ) 638.01/04 COSTO DE VENTAS XXX XXX INGRESOS DE OPERACIÓN : 621 623 XXX XXX ( - ) GASTOS DE OPERACIÓN : 631, 633, 634, 635.01/04 XXX XXX RESULTADO DE OPERACIÓN XXX XXX TRANSFERENCIAS RECIBIDAS: 626 XXX XXX ( - ) TRANFERENCIAS ENTREGADAS: 636 XXX XXX TRANFERENCIAS NETAS XXX XXX RENTA DE INVERSIONES Y OTROS : 625.01/04 XXX XXX ( - ) GASTOS FINANCIEROS : 635.02/03-07 XXX XXX RESULTADO FINANCIERO XXX XXX VENTA DE BIENES : 624.21/27 XXX XXX ( - ) COSTO DE VENTAS : 638.21/27 XXX XXX OTROS INGRESOS Y GASTOS XXX XXX RESULTADO DEL EJERCICIO XXX XXX RESULTADO DE EXPLOTACIÒN XXX XXX 624.35 EXPORTACIONES DE PETROLEO CRUDO XXX XXX ( - ) 638.35 COSTO DE VENTAS DE PETROLEO CRUDO XXX XXX RENTA DE INVERSIONES Y OTROS: 625.21/24 XXX XXX ( - ) DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS: 638.51/93 XXX XXX ACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE INGRESOS 629 XXX XXX ( - ) ACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE GASTOS 639 XXX XXX AÑO ACTUAL AÑO ANTERIOR 38

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE .............. CONCEPTO ACTUAL 1 ACTIVOS CORRIENTES: LARGO PLAZO: ACTIVOS FIJOS: – DEPRECIAC. ACUMULADA INVERS. PROY. Y PROG.: – APLICACIÓN GASTOS DE GESTION 2 PASIVOS CORRIENTES: LARGO PLAZO: 6 PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO OTROS ACTIVOS: – XXX XXX XXX XXX OTROS PASIVOS: PATRIMONIO PUBLICO: RESERVAS: RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES: - DISMINUCION PATRIMONIAL: RESULTADO EJERCICIO VIGENTE: CUENTAS ORDEN DEUDORAS Y ACREEDORAS XXX 39

ENTIDAD “--------------------” ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO PERIODO FUENTES CORRIENTES --------------------- XXX ( - ) USOS CORRIENTES --------------------------- XXX ( = ) DEFICIT O SUPERAVIT CORRIENTE---- XXX FUENTES DE CAPITAL ----------------------- XXX ( - ) USOS DE PRODUC, INVE. Y CAPITAL --- XXX ( = ) DEFICIT O SUPERAVIT CAPITAL -------- XXX ( = ) DEFICIT O SUPERAVIT BRUTO ---------- XXXX ( = ) DEFICIT O SUPERAVIT BRUTO ---------- XXXX FINANCIAM. DEFICIT O UTILIZACION SUPERAVIT FUENTES FINANC. ------------------------ XXX ( - ) USOS FINANCIAMIENTO --------------- XXX ( = ) DEFICIT O SUPERAVIT FINANC. ----- XXX FLUJOS NO PRESUPUESTARIAS ( + ) COBROS DEL IVA (113.81)--------------------------- XXX ( + ) COBROS AÑOS ANTER. (113.83) ------------------- XXX ( - ) PAGOS DEL IVA 213.81--------------------------------- XXX ( - ) PAGOS AÑOS ANTERIORES 213.83---------------- XXX ( = ) FLUJOS NETOS ------------------------------- XXX VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS 112.00 ANTICIPO FONDOS (+/ -) ------------------------- XXX 212.00 DEPOSITOS TERCEROS (+/ -) ------------------- XXX 111.00 DISPONIBILIDADES (+/ -) ------------------------ XXX ( = ) VARIACIONES NETAS --------------------- XXX ( + ) TITULOS Y VALORES TEMPORALES 113.40-- XXX ( + ) ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIOR 113.82- XXX ( - ) TITULOS Y VALORES TEMPORALES 213.40--- XXX ( - ) DEPOSITOS Y FONDOS AÑOS ANTER. 213.82-- XXX ( - ) PAGOS CxP IMPUESTO RENTA UTIL. 213.95--- XXX 619.91 DISMINUCION DISPONIBILIDADES----------- XXX 40

ENTIDAD PUBLICA “XXX” ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA (PERIODO) DETALLE PRESUPUESTO EJECUCION DIFERENCIAS INGRESOS CORRIENTES: 11,13,14,17,18,19 XXX XXX XXX ( - ) GASTOS CORRIENTES: 51,53,56,57,58 XXX XXX XXX DEFICIT O SUPERAVIT CORR. XXX XXX XXX INGRESOS CAPITAL: 24,27,28 XXX XXX XXX ( - ) GASTOS DE PROD. : 61,63,67 XXX XXX XXX DEFICIT O SUPERAVIT INVERS. XXX XXX XXX INGRESOS DE FINANC.: 36, 37,38 XXX XXX XXX ( - ) GASTOS DE FINANCIAM.: 96, 97 XXX XXX XXX DEFICIT O SUPERAVIT FINANC. XXX XXX XXX DEFICIT O SUPERAVIT PRESUP. XXX XXX XXX ( - ) GASTOS DE INV. : 71, 73, 75, 77, 78 XXX XXX XXX ( - ) GASTOS DE CAPITAL : 84,87,88 XXX XXX XXX 41

CEDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS AL _________DE_________DE_________ PARTIDA DENOMINACION ESTIMACION INICIAL A REFORMAS B CODIFICADO C=A+/B DEVENGADO D RECAUDADO E SALDO POR DEVENGAR F=C - D PARTIDA DENOMINACION ASIGNACION INICIAL A REFORMAS B CODIFICADO C=A+/B DEVENGADO E PAGADO F SALDO DE COMPROMISO G=C - D CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS COMPROMISO D SALDO POR DEVENGAR H=C - E AL _________DE_________DE_________ 42

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS INFORMACION INDISPENSABLE RESPECTO DE SITUACIONES CUALITATIVAS Y CUANTITATIVAS QUE PUEDAN TENER EFECTO E IMPACTO FUTURO. INFORMACION SENCILLA QUE AYUDA AL LECTOR A COMPRENDER EL CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ASPECTO QUE PUEDEN INFLUIR EN LOS ANALISIS Y DECISIONES DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACION NOTAS GENERALES MISIÒN DE LA INSTITUCIÓN PUBLICA ORGANICO ESTRUCTURAL DE LA ENTIDAD ORGANICO ESTRUCTURAL DEL AREA FINANCIERA SUSTENTACION DEL SISTEMA CONTABLE HERRAMIENTA UTILIZADA PARA EL FUNCIONAMIENTO DEL SIST. CONTABLE. ETC. ETC. NOTAS ESPECÍFICAS SI EL CASO LO AMERITA, POR CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 43

4.-CONCILIACION DE ESTADOS FINANCIEROS PAPEL DE TRABAJO QUE FACILITA LA DETERMINACION DE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CADA ESTADO FINANCIERO ARROJA INFORMACION QUE LE CORRESPONDE Y POR TANTO NO PUEDE NI DEBE SER IGUAL A LA INFORMACION DE LOS DEMAS ESTADOS FINANCIEROS; ASI: EL ESTADO DE RESULTADOS ARROJA INFORMACION RESPECTO DE LA GESTION INSTITUCIONAL EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA LO REFERENTE A LOS SALDOS FINALES DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y CUENTAS DE ORDEN A UNA FECHA DETER- MINADA. SERA NECESARIO ENTONCES ESTABLECER LAS DIFERENCIAS CORRECTAS ENTRE LOS DIFERENTES ESTADOS FINANCIEROS. EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO INFORMA SOBRE LAS FUENTES Y USOS DE FONDOS PRODUCIDOS EN UN PERIODO. EL ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA INFORMA SOBRE EL CUMPLIMIETO DE METAS Y OBJETIVOS PROGRAMADOS PARA UN EJERCICIO FISCAL 44

Utilidad de la cédula conciliatoria en la auditoría La planificación de auditoría constituye la estrategia a seguir. Garantiza eficiencia, eficacia y calidad en los exámenes de auditoría Es necesario orientar los esfuerzos de control hacia las áreas que más lo necesitan en la organización auditada 45

El análisis integral de la información financiera brinda un enfoque completo de la gestión operativa y financiera de la entidad auditada Prueba la razonabilidad de la información financiera Facilita la identificación de las diferencias justificadas que deben existir entre los diferentes estados financieros Utilidad de la cédula conciliatoria en la auditoría 46

Permite la identificación de las diferencias no justificadas entre los estados financieros Es un factor importante en la determinación de los niveles de riesgo inherente y de control Ayuda a definir áreas críticas Facilita el diseño de procedimientos de auditoría Utilidad de la cédula conciliatoria en la auditoría 47

Las diferencias no justificadas entre los estados financieros constituyen un factor directo del riesgo de control Éste control clave (conciliaciones) debe ser aplicado en forma permanente y su incumplimiento resta confianza al proceso contable. Utilidad de la cédula conciliatoria en la auditoría 48

OPERACIÒN TOTAL INGRESOS CEDULA CONCILIATORIA DE EE.FF EJECUC. PRESUPUES. ESTADO RESULT. DIF. FLUJO EFECTIVO SITUACION FINANCIERA INGRESOS PRESUPUESTARIOS AUTOGEST. Y TRANSF 500 500 0 113.00 400 113.00 100 PRECOBROS 120 N/A 120 113.00 120 113.00 0 PASIVO DIFER. 120 DEVENGO PRECOBROS N/A 80 -80 N/A 80  PASIVO DIFER. DEUDA PÚBLICA 200 N/A 200 113.36 150 113.36 50 DEUDA PUBLICA 200 VENTA EXISTENCIAS 50 50 0 -40 113.14 50 113.14 0  EXISTENCIAS 40 REMATE B L/D 20 20 0 -10 113.24 20 113.24 0  DEP. ACUM. 90  ACTIVO FIJO 100 CORREC. MONETARIA N/A 50 -50 N/A ACTIVO FIJO 50 890 650 240 FUENTES 740 CxC 150 Δ C. V. 10 C. V. 40 49

TOTAL GASTOS CONCEPTO EJEC. PRES. RESULTAD. DIF. EFECTIVO SIT. FINANC. GASTOS PRESUPUESTARIOS REMUNERACIONES 100 100 0 213.51 90 213.51 10 SERVICIOS 50 50 0 213.53 50 213.53 0 PREPAGOS SERVICIOS 24 N/A 24 213.00 24 213.00 0 PREPAGOS 24 DEVENGO PREPAGOS N/A 12 -12 N/A  PREPAGO 12 SUMINISTROS PARA ADMINISTRACION 40 N/A 40 40 213.53 35 213.53 5 EXISTENCIAS EGRESO DE BODEGA N/A 30 -30 N/A  EXISTENCIAS 30 EXISTENCIAS PARA LA VENTA 40 N/A 40 40 213.63 40 213.63 0 EXISTENCIAS INTERES DE LA DEUDA 10 10 0 213.56 0 213.56 10 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS 80 N/A 80 80 213.84 60 213.84 20 ACTIVOS FIJOS BIENES NO DEPREC. 30 30 0 0 213.84 30 213.84 OBRAS INSTITUC. POR CONTRATO 200 N/A 200 200 213.75 180 213.75 20 INV. OBRAS OBRAS COMUNITARIAS POR ADM. DIRECTA 250 250 0 0 213.00 250 213.00 0 INV. OBRAS PAGO DE LA DEUDA PUBLICA (CAPITAL) 86 N/A 86 86 213.96 86 213.96 0  DEUDA PUBLICA 910 500 410 USOS 845 CxC 65 DEPRECIACIÓN N/A 18 -18 N/A 18 DEPRECIACION 50

111.00 S.F. 130 RESULTADOS CONCEPTO EJEC. PRES. RESULTAD. DIF. EFECTIVO SIT. FINANC. INGRESOS 890 650 240 F.P. 740 GASTOS 910 500 410 U.P. 845 -20 150 -170 NETO -105 - INGRESOS EXCLUSIV. 320 130 Flujos No Presup. 60 PRECOBROS 120 DEUDA PUBLICA 200 DEVENGO PRECOBROS 80 CORREC. MONETARIA 50 + GASTOS EXCLUSIVOS. 470 110 PREPAGOS SERVICIOS 24 COMPRA SUMINISTROS 40 COMPRA EXIST. VENTA 40 COMPRA ACTIVOS FIJO 80 OBRAS INSTITUCION. 200 PAGO DEUDA PUBLICA 86 DEVENGO PREPAGOS 12 EGRESOS DE BODEGA 30 DEPRECIACION 18 CONCILIADO 130 113.81 (H) 80 113.83 (H) 50 213.81 (D) -40 213.83 (D) -30 Variac. No Presuo. 30 112.00 (D) -20 212.00 (H) 50 USOS NETOS -15 111.00 S.I. 80 65 113.81 (H) 10 113.83 (H) 0 213.81 (D) 5 213.83 (D) 0 112.00 (D) 30 212.00 (H) 50 111.00 65 NO PRESUPUEST. 90 618.03 200 COSTO VENTAS EXIST. 40 COSTO VENTAS B.L/D 10 51

INDICADORES FINANCIEROS EFICIENCIA: el manejo de los recursos, guarda relación con el presupuesto. EFICACIA: el cumplimiento de las metas programadas, relación con el POA. CALIDAD: el nivel de satisfacción percibido por el cliente. 52

SOLVENCIA FINANCIERA INGRESOS CORRIENTES GASTOS CORRIENTES MAYOR QUE 1 IGUAL QUE 1 MENOR QUE 1 53

AUTONOMÍA FINANCIERA INGRESOS PROPIOS INGRESOS TOTALES MAYOR QUE 0,75 ENTRE 0,5 Y 0,75 MENOR QUE 0,5 SOLVENCIA FINANCIERA 54

DEPENDENCIA FINANCIERA INGRESOS POR TRANSFERENCIAS INGRESOS TOTALES MENOR QUE 0,25 ENTRE 0,25 Y 0,5 MAYOR QUE 0,5 55

EFICACIA DE EJECUCIÓN DE GASTOS (COMPROMISOS) COMPROMISOS MENSUALES, CUATRIMESTRALES 0 ANUALES INCURRIDOS PROGRAMACIÓN MENSUAL, CUATRIMESTRAL O ANUAL DE COMPROMISOS MAYOR QUE 0,95 ENTRE 0,85 Y 0,95 MENOR QUE 0,85 56

EFICACIA DE EJECUCIÓN DE GASTOS (DEVENGADOS) GASTOS DEVENGADOS MENSUALES ,TRIMESTRALES O ANUALES INCURRIDOS PROGRAMACIÓN MENSUAL , TRIMESTRAL O ANUAL DE DEVENGADO MAYOR QUE 0,90 ENTRE 0,85 Y 0,9 MENOR QUE 0,85 57

AVANCE FÍSICO EN RELACIÓN AL AVANCE FINANCIERO % DE AVANCE FÍSICO % DE AVANCE FINANCIER0 MAYOR QUE 0,98 ENTRE 0,90 Y 0,98 MENOR QUE 0,9 58

EFICACIA DEL AVANCE FÍSICO AVANCE FÍSICO REAL AVANCE FÍSICO PREVISTO MAYOR QUE 0,95 ENTRE 0,90 Y 0,95 MENOR QUE 0,9 59

RENTABILIDAD DE ACTIVIDADES PRODUCTIVAS MAYOR QUE 1,25 ENTRE 1,25 Y 1,05 MENOR QUE 1,05 1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 6 GASTOS DE PRODUCCIÓN 60

EFICIENCIA DE RECAUDACIÓN MAYOR QUE 0,9 ENTRE 0,8 Y 0,9 MENOR QUE 0,8 VALOR RECAUDADO VALOR FACTURADO 61

EFICIENCIA DE RECAUDACIÓN MAYOR QUE 0,95 ENTRE 0,9 Y 0,95 MENOR QUE 0,9 No. CONTRIBUYENTES AL DÍA NÚMERO DE CONTRIBUYENTES 62

EFICACIA DE EJECUCIÓN DE INGRESOS MAYOR QUE 1 ENTRE 0,9 Y 1 MENOR QUE 0,9 INGRESOS EFECTIVOS INGRESOS ESTIMADOS 63

EFICACIA DE LA META MAYOR QUE 0,95 ENTRE 0,90 Y 0,95 MENOR QUE 0,9 META LOGRADA META PREVITA 64

EFICACIA DE EJECUCIÓN DE GASTOS MAYOR QUE 0,95 ENTRE 0,85 Y 0,95 MENOR QUE 0,85 GASTOS DEVENGADOS GASTOS CODIFICADOS 65