Emilio Margáin Barraza Jurídica LA IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

09/02/2012 ICI Dra. Margarita Vázquez Rico 1 Principio De Irretroactividad

09/02/2012 ICI Dra. Margarita Vázquez Rico 2 Antecedentes El primero en tratar la irretroactividad fue Demóstenes Cicerón la trata es su discurso a Verres En el digesto aparece como la Regla Teodosiana La Ley 1, Título 5, Libro 4 del Fuero Real, sobre delitos y penas, al concretar que se aplicarán las leyes y las penas «que debe haber en el tiempo que fizo la culpa e non en el tiempo en que es dada la sentencia».

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 3 Antecedentes Está comprendido en Bill of Rights o garantías básicas de los ciudadanos, en el origen del Estado liberal, frente a las decisiones más o menos despóticas de los soberanos en el Estado Moderno Se trataba de garantizar frente al poder tendencialmente total de los soberanos la seguridad de los ciudadanos, evitando que pudieran ser condenados como autores de hechos que, en el momento de su comisión, no constituían delito El principio trascendió y se consagró como un principio general

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 4 Antecedentes Fue en los Estados de América de Norte donde se reconoció con carácter constitucional, por primera, vez el principio de irretroactividad el art. II, Sec. 10 prohibía a los Estados dictar «leyes ex post facto o leyes que menoscaben las obligaciones que deriven de los contratos

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 5 En España, tomó carta de naturaleza a través de la obra del Padre Suárez A nivel constitucional, se estableció este principio hasta la Constitución de la Monarquía Española de 18 de junio de 1837, art. 9: «Ningún español puede ser procesado ni sentenciado sino por el Juez o Tribunal competente, en virtud de leyes anteriores al delito y en las formas que éstas prescriban» Antecedentes

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 6 Antecedentes En Francia, a raíz de la Revolución Francesa se dictaron leyes de carácter retroactivo En la Constitución III, se establece el principio de que las leyes no podían tener efecto retroactivo El principio se encuentra consagrado en el art. 2 del Código Civil Francés En Italia, se ubica en el art. 11 Código Civil En Alemania se encuentra implícito

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 7 Concepto En sentido etimológico significa retro agere, accionar hacia atrás, obrar hacia atrás De acuerdo con las fuentes romanas se acude a las siguientes expresiones: Retroagitur Reducitur Res retroducitur

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 8 Concepto Su concepto presenta dificultad No se puede deducir de las sentencias del tribunal GARCÍA VALDECASAS la define la retroactividad como la atribución a una norma o a un hecho jurídico, de los efectos que habría producido de haber estado vigente aquélla o haber existido éste, en un tiempo anterior a aquel en que efectivamente entró en vigor la norma o se produjo el hecho

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 9 Concepto Para CAPILLA RONCERO la retroactividad es la aplicación de la norma nueva a hechos o situaciones que tuvieron su origen bajo el imperio de la norma antigua Define la irretroactividad por exclusión.

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 10 Cuando un individuo decide participar en una actividad lucrativa su decisión se debe fundar, entre otros aspectos, en la certidumbre que el orden jurídico le otorga como miembro de un Estado de Derecho. Es decir, el particular debe encontrar en las disposiciones legales aplicables a la actividad en que participa

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 11 Retroactividad y Doctrina Cuando no se tiene disposición jurídica se recurre a la interpretación constitucional La aplicación retroactiva de una ley puede violar diferentes derechos fundamentales del individuo y ser contraria a la Constitución La solución se encuentra en la doctrina, es decir en las teorías que se puedan aplicar

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 12 Teorías Teoría de los Derechos Adquiridos Doctrina de Julián Bonnecsse Doctrina de Paul Roubier Doctrina de Coviello Doctrina de Ignacio Burgoa Doctrinas Fundadas en la Interpretación Constitucional

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 13 Teoría de los Derechos Adquiridos Los derechos adquiridos son los que han entrado en nuestro dominio, en consecuencia, forman parte de él y no pueden ser arrebatados por aquel de quien se tienen Se debe encontrar que se destruye o restringe de un derecho adquirido bajo la tutela de una ley anterior El derecho adquirido nace de la facultad legal regularmente ejercitada

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 14 Teoría de los Derechos Adquiridos No basta que la ley se aplique al pasado se requiere que la aplicación se traduzca en desconocimiento de los derechos adquiridos La expectativa del derecho puede ser desconocida por una ley posterior sin que se trate de retroactividad

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 15 Teoría de los Derechos Cumplidos De Planiol, “ la ley es retroactiva cuando vuelve sobre el pasado para apreciar las condiciones de legalidad de un acto o para modificar o suprimir los efectos de un derecho ya realizado” Para Paul Roubier se actúa retroactivamente si se altera lo que lo que se ha ejecutado antes

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 16 Doctrina de Julián Bonnecsse Se funda en dos conceptos Actuación Jurídica Abstracta Situación Jurídica Concreta

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 17 Considera que la situación jurídica abstracta puede ser modificada por una disposición retroactiva Cuando una situación concreta está pendiente de formarse por el no cumplimiento de una condición, antes de que ésta se realice, la ley nueva, modificativa o extintiva de la situación jurídica abstracta anterior, puede regir, o inclusive impedir, la situación concreta por constituirse Doctrina de Julián Bonnecsse

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 18 Doctrina de Paul Roubier La base fundamental de la ciencia de los conflictos de leyes en el tiempo, es la distinción entre efecto retroactivo y el efecto inmediato de la ley El efecto retroactivo es la aplicación al pasado El efecto inmediato es la aplicación al presente Si la ley pretende aplicarse a hechos consumados es retroactiva

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 19 Doctrina de Paul Roubier Si pretende aplicarse a situaciones en curso es necesario establecer una separación entre las partes anteriores y las partes posteriores a la fecha del cambio de legislación Las anteriores, que no pueden ser afectadas de retroactividad no es procedente aplicar la nueva ley Las partes posteriores, para las que la ley nueva, si debe aplicarse, no tiene sino un efecto inmediato frente a hechos futuros es claro que la ley nunca puede ser retroactiva

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 20 Doctrina de Coviello La ley retroactiva es la que el juez no puede aplicar a hechos pasados Tampoco la puede aplicar a las consecuencias ya realizadas No puede quitar eficacia o atribuir una consecuencia diversa a las nuevas sobre la única base de la apreciación del hecho pasado Esta doctrina se refiere a interrogante sobre ¿si un hecho pasado y consumado puede ser nuevamente apreciado por la autoridad, a fin de otorgarle nuevos efectos para determinar la existencia de una nueva obligación

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 21 Doctrina de Ignacio Burgoa Es indudable que el acto causal debe regirse por la norma coetánea a él, en cuanto a su integración, realización, o formación, sin que la ley nueva afecte su validez jurídica Debe distinguirse tres situaciones

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 22 Si el efecto o la consecuencia existen o se generan jurídicamente, sólo en función del acto causal, sin la concurrencia de otras causas hechos, actos, circunstancias la ley aplicable será la del propio acto causal Si a tales efectos o consecuencias se aplicase la ley vigente en el momento en que se produzcan, tal aplicación sería retroactiva

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 23 2. Si el efecto o la consecuencia, para existir jurídicamente, requieren la realización de una concausa consistente en un hecho, acto o circunstancia distinta del acto causal, se aplicará la ley nueva en caso de que dicha concausa se produzca bajo su vigencia, siendo la ley antigua la que regule el efecto o consecuencia, si la concausa tiene lugar antes de que la norma nueva entre en vigor

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 24 Doctrinas Fundadas en la Interpretación Constitucional En algunos países los autores de obras sólo en materia en tributaria o financiera se han preocupado por apoyar el principio de la irretroactividad en los derechos fundamentales contenidos en la Constitución de su país La retroactividad puede violar diversas garantías establecidas en la Ley Suprema,

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 25 Doctrina de Galindo Garfias Cuando una ley entra en vigor la que regía con anterioridad queda abrogada Algunas relaciones jurídicas nacidas bajo el imperio de la ley anterior se prolongan después de la abrogación de la ley, no sólo como hechos ya realizados, sino que sus efectos siguen produciéndose después de la vigencia de la nueva ley Surge el conflicto de aplicación de las leyes

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 26 Si se crearon relaciones bajo la ley abrogada, esta sigue rigiendo Si las relaciones o situaciones jurídicas se prolongan la ley aplicable es la anterior Cuando las situaciones jurídicas o las relaciones han sido sometidas a un nuevo examen a la luz de la nueva ley se tendría que modificar o suprimir las consecuencias que las partes habían pretendido alcanzar (representante legal)

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 27 Seguridad Jurídica Se debe determinar que se debe entender por aplicación retroactiva En que casos se debe aplicar la ley retroactivamente La nueva ley sólo tendrá aplicación a las situaciones nuevas que tengan lugar entre su entrada su entrada en vigor y su aplicación Toda la ley es por sí retroactiva, esto es su eficacia, que encuentra un límite en la irretroactividad

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 28 Irretroactividad La nueva ley no puede aplicarse a las controversias resueltas con anterioridad La nueva ley no es aplicable a situaciones relativas a hechos realizados anteriormente aun cuando esté pendiente la resolución Planiol “es retroactiva cuando vuelve sobre el pasado ya sea para apreciar las condiciones de legalidad de un acto o para modificar o suprimir los efectos ya realizados de un derecho”

09/02/2012 Dra. Margarita Vázquez Rico 29 Derecho Positivo Mexicano Art. 14 Constitucional Art. 3 CCP