Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

+5

No comments posted yet

Comments

Slide 1

1 Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) Налогоплательщики Объект налогообложения Доходы и расходы организации. Методы учета доходов и расходов Налоговая база и особенности ее исчисления Налоговый период Налоговые ставки Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.

Slide 2

2 Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства РФ в 2000-2006 гг. в реальном выражении (трлн. Руб.)

Slide 3

3 Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства РФ в 2000-2006 гг. в реальном выражении (в % к ВВП)

Slide 4

4 Налогоплательщики налога на прибыль (ст. 246 НК РФ) российские организации; иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через представительство и (или) получают доходы от источников в РФ.

Slide 5

5 Организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропро­изводителей (п. 3 ст. 346.1, п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ); применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ); применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26, п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ); занимающиеся игорным бизнесом (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Slide 6

6 Понятие прибыли (ст. 247 НК РФ)

Slide 7

7 Классификация доходов (ст. 248 НК РФ) Доходы от реализации Внереализационные доходы

Slide 8

8 Общие правила определения доходов (ст. 248 НК РФ) Из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) – НДС и акцизы; Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и в у.е., учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного метода признания доходов. Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Slide 9

9 Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также имущественных прав. В составе выручки от реализации учитывают все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права в денежной или натуральной формах.

Slide 10

10 Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) полученные организацией дивиденды; штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу; доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации; проценты, полученные по договорам займа, кредита; безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права; доход, распределенный в пользу организации при ее участии в простом товариществе; стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Slide 11

11 Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ) Доходы в виде: имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка; взносов в уставный капитал организации; имущества, которое получено по договорам кредита или займа. При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа; Имущества, полученного в рамках целевого финансирования; капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором; других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Slide 12

12 Расходы организации (ст. 252 НК РФ) Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Slide 13

13 Понятие обоснованных расходов (п.1 ст. 252 НК РФ) Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Slide 14

14 Понятие документально подтвержденных расходов (п.1 ст. 252 НК РФ) Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные: документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого имели место расходы; и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе в соответствии с договором).

Slide 15

15 Общие правила определения расходов В состав расходов включают обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые направлены на получение дохода; Расходы должны быть направлены на получение дохода. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик самостоятельно определяет, к какой группе они относятся. Если налогоплательщик несет расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или у.е., то их учитывают в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Расходы, уже отраженные налогоплательщиком, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Slide 16

16 Классификация расходов (п. 2 ст. 252 НК РФ) Расходы, связанные с производством и реализацией Внереализационные расходы.

Slide 17

17 Группировка расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 2 ст. 253 НК РФ) материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

Slide 18

18 Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ) проценты по долговым обязательствам любого вида; расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту; расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. И др.

Slide 19

19 Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ) Расходы в виде: в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды). в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств. в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса; в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации; И др.

Slide 20

20 Методы учета доходов и расходов (ст. ст. 271, 272, 273 НК РФ ) метод начисления; кассовый метод.

Slide 21

21 Общий порядок признания доходов (расходов) организации При методе начислений – доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от факта оплаты. При кассовом методе – доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором имел место факт оплаты.

Slide 22

22 Правила определений налоговой базы Правило 1. Если ставки налога на прибыль одинаковые, то налоговая база общая Правило 2. Если ставки налога на прибыль разные, то и налоговые базы разные Правило 3. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно Правило 4. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, нужно учитывать отдельно

Slide 23

23 Порядок расчета налоговой базы 1. Выявить финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации. 2. Выявить финансовый результат (прибыль или убыток) от внереализационных операций. 3. Рассчитав прибыль (убыток) от реализации и внереализационных операций, определяют налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для этого складывают сумму прибыли (убытка) от реализации и сумму прибыли (убытка) от внереализационных операций. 4. Если по итогам отчетного (налогового) периода получен убыток, налоговая база равна нулю. Если получена прибыль, то организация имеет право уменьшить ее на сумму переносимого убытка в соответствии с порядком, установленным ст. 283 НК РФ 5. Оставшаяся прибыль является базой для исчисления налога, в отношении которого применяется общая налоговая ставка 24%.

Slide 24

24 Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль (ст. 285 НК РФ) Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Slide 25

25 Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ) Общая налоговая ставка-24%, в т.ч.: в федеральный бюджет - 6,5%; в бюджет субъектов РФ - 17,5%. Специальные налоговые ставки: 0%, 9%, 10%, 15%, 20%.

URL: